增值税低税率及减免税归纳整理与记忆

适用13%低税率货物的范围

　　1.粮食、食用植物油、鲜奶；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志；（知识点与印刷企业联系）

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

　　（1）农产品。

　　（2）音像制品。

　　（3）电子出版物。

　　（4）二甲醚。
生存的：粮油奶水气煤农产品，养动物的：饲料 养田的：农药农机农膜 养心的：音像电子书报杂志。能源：二甲醚

二十大类低税率　　
（一）农业产品：初级产品。

　　1.植物类

　　（1）粮食：玉米面、玉米潭、米粉、饺子皮、切面玉米胚芽也属于。
不属于：速冻食品、方便面、副食品和熟食品及淀粉，玉米浆、玉米皮、玉米纤维。
（2）蔬菜：

　　不属于：蔬菜罐头。

　　（4）茶叶
不属于：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料。

　　（5）园艺植物

　　不属于：水果罐头、果脯、坚果、研磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

　　（6）药用植物
不属于：中成药。

　　（8）纤维植物：包括棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。

　　（10）林业产品

不属于：锯材、竹笋罐头。

　　2.动物类

　　（1）水产品：包括各类干货以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。
不属于：熟制的水产品和各类水产品的罐头。

　　（2）畜牧产品：包含如腊肉、腌肉、熏肉、鲜蛋、冷藏蛋、经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋、鲜奶，灭菌乳，巴氏杀菌乳。

　　不属于：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品、蛋类罐头，调制乳，酸奶、奶酪、奶油。

　　（3）动物皮张：强调未经鞣制。

　　（4）动物毛绒：注意洗净毛、洗净绒不属于该范围。
（5）其他：未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆，人工合成牛胚胎，蚕蛹属于。

　　（二）食用植物油：花椒油，橄榄油，核桃油，棕榈油属于。
不属于：皂脚，肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油。

　　（三）自来水
不属于：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，它们免征增值税。

　　（四）----（九）暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、 天然气、沼气。

　　（十）居民用煤炭制品：指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

　　（十一）图书、报纸、杂志

　　（十二）饲料：骨粉、鱼粉属于
不属于：直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

　　（十三）化肥

　　（十四）农药：杀虫剂，除草剂，制剂属于。
不属于：人类用日用卫生用药：卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等。

　　（十五）农膜：地膜，大棚膜。

　　（十六）农机：密集型烤房设备、频振式杀虫灯、粘虫板，卷帘机，农用水泵也属于。
不包括：以农副产品为原料加工工业产品的机械，农用汽车，机动渔船，森林砍伐机械、集材机械，农机零部件，4缸含以上柴油机，三轮人力运货车。

　　（十七）食用盐

　　（十八）音像制品

　　（十九）电子出版物

　　（二十）二甲醚

免税规定
一、法定免税项目

　　（1）农业生产者销售自产农业产品：编竹制或竹芒藤柳混合坯具。制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，应免税。制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，应免税
不属于：精制茶
（2）避孕药品和用具；

　　（3）古旧图书；

　　（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

　　（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

　　（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

　　（7）销售的自己使用过的物品。（是指自然人自己使用过的物品）

　　农产品免税具体规定。

　　【提示】农产品的征税问题：

　　1.农业生产者直接销售自产初级农产品免税；

　　2.经营者销售外购初级农产品适用13%低税率；

　　3.销售经工业加工后的农产品适用17%基本税率。

　　例：农民或农场自己水果销售属于免税

　　水果批发公司购进农水果销售按13%交税

　　食品厂把水果加工成罐头销售按17%交税
　　二、粮食和食用植物油：国有粮食购销企业，军队用粮，救灾救济粮，水库移民口粮,政府储备食用植物油。
三、农业生产资料：免税饲料5类,农膜,化肥,有机肥，滴管带和滴灌管，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%），有机肥。

　　不属于：免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重是否高于70%的规定，确定其是否属于免税的复合肥。宠物饮料，**铵。

　　四、军队军工系统
　　五、公安司法部门
　　六、资源综合利用??免税；即征即退100%、80%、50%。
优惠政策
适用范围
免税
1.销售自产的以建（构）筑物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料。（90%）

2.垃圾处理、污泥处理处置劳务。
即征即退

100%
7种
1.利用工业生产过程中的余热、余压生产的电力和热力。（100%）

2.以餐厨垃圾等资源及发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。（不低于80%，60%）

3.以污水处理后产生的原料生产的干化污泥、燃料。（不低于90%）

4.以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。（不低于90%）

5.以回收的废旧矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。（不低于90%）

6.以油田开采过程中产生的油污泥为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。（不低于70%）

7.以人发为原料生产的假发。（90%以上）
即征即退2种

80%
以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的列明产品；以沙柳为原料生产的箱板纸。
即征即退

50%
8种
1.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。（不低于70%）

2.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。（不低于25%）

3.利用污泥生产的污泥微生物蛋白。（不低于90%）

4.以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。（不低于30%，90%）

5.以废旧电池、废光感材料等生产的特定金属。（不低于90%）

6.以废塑料等生产的特定产品。（不低于70%）

7.以废弃天然纤维化学纤维及制成品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品。（不低于90%）

8.以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。（不低于90%）
垃圾和建筑地里的石头免，即征即退的电力，油，假发全退，农林剩余物80，其他的50。

　　七、电力：农村电网维护费。

　　三峡电站、葛洲坝电站、黄河上游水电开发生产销售电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行增值税即征即退的政策。

　　八、医疗卫生：非营利机构按规定价格取得的医疗收入免征；否则不免；自产自用的制剂，免征增值税。营利医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自制自用的制剂免征增值税。血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。
不属于：药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。供应非临床用血：可采用简易办法依6%计算纳税，不得开具专用发票，也可以按一般办法计算纳税。

　　九、修理修配：铁路系统内部单位为本系统修理火车。

　　对飞机维修劳务，增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策；

　　十、煤层气抽采??先征后退
　　十一、金融资产管理公司：接受国有银行不良债权，借款方以其他资产抵充本息的，免征资产公司销售转让，融资租赁的税。

　　十二、软件产品：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，即征即退。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本土化改造后对外销售享受即征即退政策。受托开发软件产品，著作权属于委托方或双方共有的不征增值税；嵌入式软件可以享受即征即退，但不包括硬件和机器设备的销售额。销售时一并转让著作权所有权不征增值税。
不属于：受托开发软件产品，著作权属于受托方的征增值税。单纯对进口软件汉字化处理后对外销售。

　　十三、债转股企业??将货物资产作为投资提供给新公司的免征增值税。

　　十四、供热企业??向居民供热部分的采暖费收入免征增值税。应分别核算。

　 十五、促进节能服务产业发展的政策：节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

　　十六、促进残疾人就业税收优惠政策：每人每年退税限额为：最低工资标准6倍，最高不超过3.5万元。不适用商业企业和消费品生产企业。享受优惠的单位条件：签一年以上（含）合同协议；实际上岗；占比25%且10人及以上；交社保；不低于最低工资标准等。

　　十七、起征点??个人

　　销售货物或应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

　　十八、蔬菜鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策：从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征增值税。部分鲜活肉蛋产品的批发和零售免征增值税。鲜活肉产品：猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或分割的鲜肉、冷藏或冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。鲜活蛋产品：鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋，冷藏蛋，破壳分享的蛋液、蛋黄和蛋类产品。。

不属于：蔬菜罐头，国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品、腌肉、腊肉、熏肉，咸蛋、松花蛋、腌制蛋，蛋类罐头。
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